В условиях растущей популярности маркетплейсов организациям на упрощённой системе налогообложения (УСН) всё чаще приходится сталкиваться с вопросом, необходимо ли учитывать бонусные баллы в доходах от продаж. Обычно схема взаимодействия выглядит следующим образом: маркетплейс делает скидку от своего имени и за свой счёт, в то время как продавец получает бонусы, которые могут быть использованы для оплаты услуг площадки или выведены на расчётный счёт.
Какой возникает вопрос
На практике возникает необходимость определить, нужно ли преподавать эти бонусы в доходах при УСН и, соответственно, уплачивать единый налог.
Какие доходы учитываются при УСН
При расчёте налога на УСН важно учитывать:
- доходы от реализации (согласно статье 249 Налогового кодекса);
- внереализационные доходы (по правилам статьи 250 Налогового кодекса).
Следует помнить, что некоторые доходы, о которых упоминается в статье 251 Налогового кодекса, не включаются в расчёт.
Кассовый метод на УСН
На УСН доходы признаются по кассовому методу, указывающему на дату:
- поступления средств на расчётный счёт или в кассу;
- получения имущества или услуг;
- погашения задолженности любым другим способом, например, зачётом.
Бонусы от маркетплейса: когда возникает налогооблагаемый доход
На налогооблагаемый доход влияет способ расчёта продавца с маркетплейсом:
Ситуация 1. Баллы списываются автоматически
Если бонусы сразу идут на оплату комиссий, происходит фактический зачёт, и в момент этого зачисления возникает налогооблагаемый доход, даже если денежные средства не поступили на расчётный счёт.
Ситуация 2. Баллы доступны к выводу
Если бонусы имеют денежный эквивалент и могут быть выведены, доход следует признавать в момент, когда у продавца появится возможность ими распорядиться, например, при подтверждении начисления маркетплейсом.
Ситуация 3. Баллы не имеют понятной стоимости
Если система лояльности не позволяет оценить бонусы и они существуют только в рамках маркетинговых активностей, их можно рассматривать как корректировку цены. Однако это может привести к спорам с налоговыми органами.
